尽职调查之审计小兵回忆录-凯发游戏

有两大类，拟尽调，拟（）尽调，前者跟着上市规则与要求整，后者以甲方（投资方）需求为主

前者意在瞅瞅能不能上市，相对客观，发行条件都是白纸黑字跃然纸上，再整改，再努力，也得遵循客观规律

后者意在瞅瞅能不能投资，相对主观，资方几个大佬一合计就能拍板，投资也无标准打法，可以投技术（研发能力），可以投渠道（营销体系），也可以投品牌效应，也可以投隐形

切回来，对我这样的小兵而言，尽调理解为不用发（不用写底稿给人看）的审计即可

不用写底稿给人看即无需过质控，这是非，也不需要盖章和公示，甲方爸爸瞅瞅即可

经典步骤，获取企业账套，填写，挨个看账，调账，写问题，出附注

尽调报告像格式一样出附注，有人颇有微词，觉得大可不必，核心应当是写问题，应当是把握

其实以我浅薄的尽调经验来看，大多企业都稀烂，并不如网传段子中所述，漫天篇幅在写企业已知

附注中随手披露的各种口径数据，企业压根不知道，部分非公众公司甚至就是一团糊涂账，盈利状况都靠老板心里估

获取企业账套展开，拟ipo尽调，一般是获取一套账，披荆斩棘到这一步的企业，往往已经实现了内外账，拟收购尽调，投资标的一般是小而美的企业，不然资方也吃不下，99%的小企业都在，外账（税务账）应运而生，而老板又想知道企业实际情况，内账（账）不得不做

审计不得不写一笔：外账根据入账，内账按照各项业务的实际情况入账，两套账并行，公司面临较高的税务

顺带还得算一版内外账合并，即合规起来，要补缴多少税款

挨个科目看账前，一般会按循环分工，以销售与收款循环为例，首当其冲的是，绝大部分非公众公司爱以开票或者发货来确认，这般操作不一定不对

看约定，看行业惯例，看客户是否取得相关商品权

审计一般水一波：建议公司梳理合同约定条款，产品交付及验收实际情况，对照收入准则对收入确认时点进行确认

其次是收款，拟ipo会更为关注诸如第三方回款、交易、空转、大票换小票、票据找零云云

再次是坏账，拟投资标的大多压根没得坏账政策（完全不计提）抑或没得划分账龄这个动作，通通按5%计提

划分账龄，是审计基本功，清理长账龄，是标准动作，这些诸君耳熟能详

那敢问何谓长账龄，量化一波：有人瞅着得三到五年起步趴；ipo问询里大多是一年起步，亦不乏三年起步；有人再谨慎一点，超过信用账期即为长账龄

遗憾的是，并无标准，但尚未回款原因不得不问问，问，其不知便问业务，这是一致对外的事情，很容易问到答案，人家欠你钱，你可能一直不闻不问

问到了，如何处理，无非两条路，两种预期，大能收回，按账龄计提，大概率收不回，全额计提

以上都是常见问题，至于说虚增收入，倒是罕见得紧

调账，即按还原企业真实，审计也许会有sad，额小不纠，尽调则应调尽调，如果效率够高 时间充足的话

调账，建议在试算里备注针对哪年哪月哪号进行调整，如涉及一批，建议制作完整底稿，清晰展示数据来源和调整过程，，，同时备注调整人姓名

有些人惜字如金，能省则省，秀水平，，，建议直接踢出团队

涉及科目，则需要滚调。全部照抄后，表科目改写成年初即可，随时round，并随时注意试算是否开始出现报错，，，

有编号，建议亦编号，滚调宜备注清楚滚调哪年哪号，，，上千行调整分录乱得一匹，有人还以此自得

调整完毕，建议与被尽调单位逐笔沟通你的调整思路与调整依据

现实并非总是如此丰满，尤其是拟收购尽调，有些账完全就是糊涂账，只能在风险提示里掰扯-主要未调整事项，整些由于财务系统及人员更换频繁云云

最后是终极甩锅声明：财务尽职调查并非审计（审计人的尽调一般不加班），调查的方法主要采取对相关人员进行、对财务数据进行、检查相关记录、实物现场和查阅协议文件（一言以蔽之：不发函证），并未对本报告内的财务或其他资料执行完整的审计核对和验证程序，本报告可能存在一些遗漏或偏差

随行的律所小兵，则主盯合规经营，诸如土地房产瑕疵、环境保护、劳动社保、重大违法行为、诉讼仲裁纠纷云云。