“会计七怪”:其他权益工具投资诞生记-凯发游戏

新中，有一类情形是“股权被分类为以计量且其变动计入其他综合的的情形”，报表为其他投资。

其他权益工具投资与交易性金产的相同点是，二者均为按公允价值规则处理，不同点是，交易性的调整计入（“公允价值变动收益”），其他权益工具投资的调整计入（“其他综合收益”项目）。其他权益工具投资由“生”到“死”都没有进入过表。

其他权益工作投资的前身是“”。而可供出售金融资产诞生于1993年5月（）发布的《准则公告第115号-特定性和权益性的会计处理》，该文件被认为是业监管机构和业监管机构之间“斗法”的结果（，《金融工具：法律、金融和会计整合视角》）。

主席richard c. breeden是金融资产处理规则的推手。1990年，他在处理80年代储贷危机的遗留问题时提出，为了加强对金融机构的投资的监管，有必要强制要求包括银行在内的公众公司以公允价值（即最新的市场价值）列报公司证券投资情况，并将盈亏计入利润表。

但美联储主席allen greenspan为代表的银行业金融机构反对该做法，担心此种会计处理规则会导致银行业更加关注短期业绩波动，影响银行履行信用中介的职能。

而后，fasb从中调停，增设了“可供出售金融资产”（也就是《第22号-金融工具确认和计量》所称的其他权益工具投资和其他债权投资）的处理规则，即推行了公允价值会计规则，又试图打消利润随行情波动的顾虑。看来，甘蔗真的有两头甜的。

有些规则，了解它的由来，会发现，不懂其实也不怪自己。在会计准则国际趋同的大背景下，大家还是应该保持一些文化自信，比如，类似“可供出售金融资产”这种名字，国人应该想不出来。

金融资产计量模式一般被称为，其他权益工具投资的计量，可谓混合中的混合。

另外，当前的金融资产会计准则，尽管引入了所谓的“业务模式”和“特征”作为金融资产分类的标准，但是否真的能摆脱的意图呢？还是另一件皇帝的新衣呢？

附：新金融工具准则下金融资产分类