​向客户赠送礼品卡的税会处理-凯发游戏

安老师，请问，节日买的充值卡直接送客户，开的预付卡充值是不是不能直接进，等消费才可以？

这个问题似乎很简单，但具有一定的迷惑性，本问题的提出者应该说是公司内部具有一定资历的人员。笔者当时对其进行了简单回复，在本公众号再予以详细的阐述。

一、上

预付充值卡本质上是预付性质的，是不同形态的转变，在实际消费之前，一般来说还属于资产的范畴，比如预付的款，先挂账，收到材料后在结转到；一次性预付一年的网费，金额具有的前提下，不一次性计入到当期损益，可按月分期计入损益；加油卡充值，在实际加油后再按照的原则计入费用。

但预付的充值卡需要区分是否还在企业内部，如果仍处于企业的之下，以后可以用来采购，则需要等到实际消费时再计入成本费用；如果是赠送给公司外部的人员或企业，包括企业员工，则充值卡一次性实现损益，企业失去对资产的控制，也不会在未来带来利益的流入，不属于资产的范畴，应该一次性计入当期成本费用。

二、税务上

根据《国家税务总局关于试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）：

（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付。

发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。

（二）支付机构销售多用途卡取得的等值资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

支付机构，是指取得核发的《支付业务许可证》，获准办理“预付卡发行与受理”业务的发卡机构和获准办理“预付卡受理”业务的受理机构。

多用途卡，是指发卡机构以特定载体和形式发行的，可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值。

三、结论

①由于企业已经对充值卡失去控制，未来也不能转换为其他资产，需要一次性计入当期损益；

②赠送非资产也涉及到代扣代缴的问题，当然，这在实务上存在一定的困难；

③企业可凭购买充值卡的普通发票入账，后期即使获得了实际消费的专票，也不可抵扣进项税，对客户赠送与招待费一样，不属于可以抵扣进项税的范畴。