赠品什么时候考虑视同销售-凯发游戏

赠品视同销售问题被反复问到，因为在某些行业，这类情况大量存在。买赠过程中的赠送不是真正的白送，这个需要将总在正品与赠品之间按照其分配收入，当然对应的销项税也包括在内，所以一般不存在视同销售的问题。

销项税已经根据分摊的合同以及对应的销项税做了合理的处理，不存在增值税视同销售，收入对应的根据正品和赠品各自的出库成本进行结转即可，也不存在所得税视同销售。对于系统存在的问题需要及时修改系统，将赠品纳入发票之内，使销售出库与发票完全匹配，自动生成。

一、案例背景

客户销售存在某一产品只有赠送，无销售的情况。系统发票批量开具功能，开发票时会过滤调这些赠料，只开具有销售金额的产品。这些产品按照税务要求应视同销售。

oa系统销售凭证转账中，对应的入账为。赠品部分的下述处理是否正确：

①视同销售凭证是否按如下填制：

借：/业务费

　　贷：主营业务成本（金额按成本价入账）

②所得税视同销售时间按照月进行界定还是按年界定？

二、案例解析

在目前不能及修改发票系统的情况下，需要搞清楚和税法的区别。

（一）从会计上看：

就是用赠品 正品两类换取了性收入，收入是固定的，只不过这里由于系统问题，没有分开产品明细收入。成本也是固定的，即正品和赠品的出库成本，存货账面价值，这就是全部的成本。

切忌将赠品计入销售，这样不符合业务实际，也使收入本不匹配。赠品的成本可以明确归属到特定的合同收入，并与收入相互匹配，不属于销售费用，发生时增加营业成本，不计入销售费用。

（二）从税法上看：

由于发票开具的不合格，不能将赠品体现在发票中，所以需要按照税法的规定视同销售，这是税法上的硬性规定，不因此而影响会计处理。

如果是外购的赠品，视同销售的销项税正好等于采购时的进项税，所得税视同销售的成本和收入可以一致，没有必要进行成本加成，外购的赠品不是主打产品，税务机关也不会过多纠结这个；

如果是自产的赠品，增值税视同销售的计价基础要按照市价计算，所得税视同销售则需要考虑视同销售的收入应该大于的情况，如果参考外购的模式可能不被认可。

另外，具体到所得税视同销售时间按照月进行界定还是按年界定的问题，视同销售是体现在的层面上，通过的相应栏目的填制调整应纳税额。

增值税对一般企业来说是按月填报的，所以这个比较容易理解；所得税是按照季度预缴，次年进行汇算清缴，一般企业是三个月填制一次预缴所得税纳税申报表，但预缴所得税的申报表的栏目比较简单，与年度的相比，要调整的很少，所以在未修改预缴所得税申报表的情况下，平时也无法所得税视同销售进行填报，并进行纳税调整。

关于理解买赠的更详细的内容，可翻阅笔者发表的《买赠税会处理全解析》一文。